每經(jīng)編輯 張貴峰    

◎張貴峰

針對(duì)個(gè)稅改革，全國(guó)政協(xié)委員賈康日前表示，要突出綜合的特征，“把工薪收入和其他收入綜合在一起，可解決富豪不給自己開(kāi)工資就不用交個(gè)稅的問(wèn)題。一旦個(gè)稅覆蓋所有收入，大富豪們會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率，這就合理多了”。

眾所周知，囿于稅制的不盡合理，未能全面綜合考慮個(gè)人收入，長(zhǎng)期以來(lái)，個(gè)稅在一定程度上淪為了一種“工薪稅”。如據(jù)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，“2013年工薪所得收入占個(gè)稅收入比重為62.7%”。

在這種背景下，賈康強(qiáng)調(diào)個(gè)稅改革要“突出綜合的特征”、富豪們也應(yīng)“按收入繳個(gè)稅”，無(wú)疑具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)針對(duì)性和必要性。不僅有助于減輕工薪階層納稅負(fù)擔(dān)，也有利于充分體現(xiàn)“低收入者不納稅，中等收入者適當(dāng)繳稅，高收入者多繳稅”的納稅原則，更好地發(fā)揮個(gè)稅“調(diào)節(jié)收入差距”的功能，促進(jìn)個(gè)稅稅負(fù)公平。

不過(guò)盡管如此，回到現(xiàn)實(shí)，如果簡(jiǎn)單追求對(duì)富豪們“征收最高45%的邊際稅率”，是否就完全可行和合理呢，這顯然又值得進(jìn)一步斟酌推敲。

首先，僅僅通過(guò)“突出綜合特征”，是否就一定能“覆蓋富豪們的所有收入”，其實(shí)是存在疑問(wèn)的。對(duì)于擁有大量企業(yè)資產(chǎn)的富豪來(lái)說(shuō)，其個(gè)人收入和企業(yè)收入間的界限，事實(shí)上較難完全分得一清二楚，做到界限分明。而按我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率又是25%。因此，即便“突出綜合特征”，實(shí)際上也很難通過(guò)個(gè)稅覆蓋富豪們的全部收入，他們?nèi)匀徊浑y通過(guò)稅率更低的企業(yè)所得稅合法避稅。

再者，以“最高45%稅率”征收富豪個(gè)稅，站在某種角度來(lái)看，或許很痛快，但如此高稅率的現(xiàn)實(shí)合理性和必要性，無(wú)疑又是十分可疑的。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，月應(yīng)納稅所得額超過(guò)8萬(wàn)元，超出部分個(gè)人所得就要按45%的最高稅率繳納個(gè)稅，這意味著，一個(gè)富豪若月收入超過(guò)100萬(wàn)，應(yīng)繳個(gè)稅將超過(guò)40萬(wàn)。無(wú)論從現(xiàn)實(shí)國(guó)情，還是從國(guó)際一般的個(gè)稅稅率來(lái)看（如美國(guó)個(gè)稅和企業(yè)所得稅最高邊際稅率都為35%），這種“近一半收入被拿走”的個(gè)稅稅率，顯然難言完全合理，不僅可能挫傷人們創(chuàng)造財(cái)富的積極性，也會(huì)無(wú)形中刺激富豪們向外轉(zhuǎn)移財(cái)富，最終導(dǎo)致稅源稅款的流失。

這也意味著，按45%的稅率征收個(gè)稅，富豪們?nèi)圆浑y通過(guò)轉(zhuǎn)移財(cái)富避稅，最終也不一定就能真正實(shí)現(xiàn)多征稅。而此前一個(gè)尷尬的個(gè)稅征稅現(xiàn)實(shí)正是，由于稅率畸高，“45%稅率檔實(shí)際收到的稅款幾乎為零”。

有鑒于此，更合理和現(xiàn)實(shí)可行的個(gè)稅改革思路或許是，在“突出綜合特征”的同時(shí)，降低過(guò)高的最高邊際稅率，同時(shí)保持個(gè)稅與企業(yè)所得稅稅率的協(xié)調(diào)、配套，這正如最近社科院研究建議的，“工資薪金所得的最高邊際稅率應(yīng)大幅下降到25%”。

這樣一來(lái)，最高稅率大幅下降后，富豪們勢(shì)必更有積極性主動(dòng)繳稅，而同時(shí)，個(gè)稅最高稅率與企業(yè)所得稅保持一致，也能有效避免富豪們借此避稅，更有利于更實(shí)現(xiàn)“按所有收入繳個(gè)稅”。