每經(jīng)編輯 張鐘尹    

近期，營改增首份第三方評(píng)估報(bào)告出爐。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院公布了《中國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》(以下簡稱《報(bào)告》）。

《報(bào)告》顯示，全面實(shí)施營改增減負(fù)成效顯著，一年為企業(yè)減稅7000億元，對(duì)非試點(diǎn)行業(yè)帶來巨大外溢效應(yīng)。此外，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，營改增還對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)起到重要的拉動(dòng)作用。報(bào)告顯示，全面實(shí)施營改增第一年，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長凈影響為0.892%。

每經(jīng)記者 張鐘尹 每經(jīng)編輯 畢陸名

形成沿產(chǎn)業(yè)鏈減稅良性勢頭

一年以來，營改增通過行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部減稅和上下游環(huán)節(jié)稅收抵扣機(jī)制，取得了顯著成效。

《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2016年實(shí)現(xiàn)包括試點(diǎn)企業(yè)減稅和下游企業(yè)取得增值稅發(fā)票增加抵扣減稅，合計(jì)減稅5736億元，2016年5月至2017年4月減稅更是達(dá)到7000億元，完成了全面實(shí)施營改增預(yù)期目標(biāo)。

《報(bào)告》顯示，從企業(yè)減稅戶看：2016年5月至2017年4月底，四大行業(yè)中減稅或者稅收持平企業(yè)占98.7%，稅負(fù)增加企業(yè)占比下降到1.3%。從行業(yè)減負(fù)率看：全面推開營改增后，原3+7行業(yè)和新納入的四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)了全面減稅，試點(diǎn)行業(yè)直接減稅合計(jì)4581億元，減負(fù)率高達(dá)22.85%。

值得注意的是，營改增的成效不僅在于試點(diǎn)行業(yè)減稅，對(duì)于非試點(diǎn)行業(yè)的外溢效應(yīng)突出，產(chǎn)業(yè)鏈減稅更為明顯。

《報(bào)告》執(zhí)筆人，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，全面實(shí)施營改增不但試點(diǎn)企業(yè)減稅效果明顯，試點(diǎn)企業(yè)為原增值稅納稅企業(yè)開具增值稅發(fā)票，使原增值稅企業(yè)分享了試點(diǎn)企業(yè)減稅的外溢效應(yīng)。

《報(bào)告》顯示，試點(diǎn)行業(yè)直接減稅4581億元，為下游行業(yè)間接減稅2412億元，試點(diǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)外溢率為0.53。其中最高的建筑業(yè)4.29，而最低的金融業(yè)僅為0.07。

胡怡建表示，數(shù)據(jù)顯示建筑業(yè)試點(diǎn)企業(yè)減稅128.80億元，而下游企業(yè)增加抵扣減稅552.17億元，外溢系數(shù)高達(dá)4.29，即下游企業(yè)減稅是試點(diǎn)企業(yè)4.29倍，減稅更多體現(xiàn)和反映在產(chǎn)業(yè)鏈。

對(duì)服務(wù)業(yè)促進(jìn)作用最大

全面推開營改增試點(diǎn)除了直接減稅效應(yīng)之外，還帶來了包括諸如促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長、就業(yè)增加，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、層次提升、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、資產(chǎn)重組，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式等多重積極效應(yīng)。

《報(bào)告》通過構(gòu)建中國營改增模型測算，分析營改增對(duì)中國有效資源配置、公平收入分配、激勵(lì)投資就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等主要宏觀經(jīng)濟(jì)方面可能產(chǎn)生的影響和效果。

《報(bào)告》根據(jù)模型測算顯示，全面實(shí)施營改增第一年，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長凈影響為0.892%，第二年為0.306%，第三年為0.079%，全面實(shí)施營改增對(duì)中國GDP的帶動(dòng)作用逐年降低。綜合來看，若全面實(shí)施營改增的作用完全發(fā)揮，總體上會(huì)使GDP增長3.42%。

不過，《報(bào)告》強(qiáng)調(diào)，營改增在短期內(nèi)增加了經(jīng)濟(jì)的增長速度，而長期來看將增加不同時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)總量。

值得注意的是，全面實(shí)施營改增的減稅效應(yīng)降低了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)總體稅負(fù)，無論是制造業(yè)、服務(wù)業(yè)，還是商貿(mào)業(yè)，其稅負(fù)都有所降低，有利于社會(huì)資源更多地配置到這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)，但相對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)，全面實(shí)施營改增對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)降低效應(yīng)更大，從而對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的推進(jìn)也更大。

數(shù)據(jù)顯示，全面實(shí)施營改增對(duì)服務(wù)業(yè)促進(jìn)作用最大，可以提高服務(wù)業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)比重。具體而言，營改增可以使得服務(wù)業(yè)增長4.2%；對(duì)工業(yè)促進(jìn)作用次之，使得工業(yè)增長4.16%；對(duì)農(nóng)業(yè)促進(jìn)作用最弱，僅可以帶動(dòng)農(nóng)業(yè)增長2.67%。

全面實(shí)施營改增以來，在經(jīng)濟(jì)增速整體放緩的情況下，第三產(chǎn)業(yè)保持了相對(duì)較快增長?！秷?bào)告》援引數(shù)據(jù)顯示，2016年第三產(chǎn)業(yè)GDP增長7.8%，高出GDP平均增速1.1個(gè)百分點(diǎn)，占GDP比重為51.6%，同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn)，高于第二產(chǎn)業(yè)11.8個(gè)百分點(diǎn)。

記者注意到，增值稅制度在持續(xù)完善中。7月1日起，增值稅稅率簡并政策正式實(shí)施，稅率由原來的四檔減至17%、11%和6%三檔，取消原13%的稅率。

《報(bào)告》建議，繼續(xù)簡化稅率結(jié)構(gòu)，將三檔基本稅率向二檔稅率甚至單一基本稅率簡并，同時(shí)設(shè)有輔助調(diào)節(jié)稅率。未來深化改革應(yīng)全面清理過渡性減稅、免稅優(yōu)惠政策措施，盡可能減少增值稅減稅免稅政策安排。