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每經記者 王硯丹 每經編輯 謝欣

2月19日，證監(jiān)會通報2020年審計與評估機構檢查處理情況，指出檢查發(fā)現(xiàn)審計行業(yè)在審計執(zhí)業(yè)、評估行業(yè)在評估執(zhí)業(yè)等方面均存在重大問題。擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

同時，證監(jiān)會還表示，關注到深圳堂堂會計師事務所承接了多家*ST公司年報審計業(yè)務，目前已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調查。

去年超百家次中介機構被監(jiān)管處罰

通報中，證監(jiān)會表示，2020年證監(jiān)會組織系統(tǒng)單位對2家審計機構、2家評估機構實施全面檢查，合計抽查31個審計項目、19個評估項目；對11個審計項目、7個評估項目實施專項檢查；組織開展上市公司控股股東資金占用審計專題檢查，共抽查82個審計項目；各證監(jiān)局結合轄區(qū)實際，自主對217個審計項目、37個評估項目進行了檢查。

在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：在機構管理方面，普遍存在內部管控不完善，總部對分支機構的一體化管理不到位，質量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復核形式化，或有收費時有發(fā)生等通病。個別機構未與所屬集團保持獨立運營，業(yè)務收入重復計算，備案信息不準確，分支機構管理混亂。此外，還存在個別負責人員不配合檢查，簽字資產評估師未實質參與項目執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問題。

在審計執(zhí)業(yè)方面，除常見的函證、監(jiān)盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試、關聯(lián)方審計等基礎程序執(zhí)行不到位外，缺乏執(zhí)業(yè)懷疑、對重大異常情況和重要審計證據(jù)中的異常跡象未保持合理關注、未采取進一步應對措施的問題比較突出。部分項目對舞弊風險考慮不充分；內部控制測試流于形式；商譽減值測試審計程序不到位，特別是在資產組的劃分、變更等方面；對保理業(yè)務審計證據(jù)不充分，未對與應收賬款相關的基礎業(yè)務真實性進行調查；非無保留審計意見依據(jù)不充分、類型不恰當；職業(yè)判斷明顯不當，未識別出政府補助相關重大錯報；未發(fā)現(xiàn)公司涉嫌通過虛構業(yè)務形成的財務舞弊。

在評估執(zhí)業(yè)方面，收益法評估中對營業(yè)收入及其增長率、毛利率、折現(xiàn)率等主要參數(shù)預測依據(jù)不充分，未恰當說明預測趨勢與歷史業(yè)績和現(xiàn)實經營狀況、行業(yè)狀況存在較大差異的合理性和可持續(xù)性等問題依然突出。部分項目現(xiàn)場調查不到位，對合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗證不謹慎；投資價值的價值類型選擇不恰當；營運資金計算錯誤；市場法和收益法中可比公司選取標準不一致、選取結果不恰當；涉及土地評估中基準地價系數(shù)修正法的多項參數(shù)確定不合理；商譽減值評估中未關注資產組范圍變更的合理性，評估方法使用不當；收益法評估中財務費用存在明顯的計算錯誤，對評估結果造成較大影響。

值得一提的是，證監(jiān)會此次提到的一些問題，與德勤舉報門中前員工提到的一脈相承，當時這名名為“YW”的員工做了50多頁PPT，細數(shù)審計工作中出現(xiàn)的“放飛機”行為。證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉2月5日表示，已關注到相關信息,后續(xù)情況將持續(xù)跟進。同日，財政部、國務院國資委、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會四部門齊發(fā)聲，將加大監(jiān)督檢查力度，嚴厲打擊企業(yè)財務造假、會計師事務所出具不實審計報告的行為。

證監(jiān)會指出，根據(jù)本次全面檢查及專項檢查情況，擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

《每日經濟新聞》記者發(fā)現(xiàn)，會計師事務所中，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）、容誠會計師事務所（特殊普通合伙）涉及違規(guī)的項目數(shù)量最多，分別達到5個和4個。

資產評估機構中，北京北方亞事資產評估事務所（特殊普通合伙）和上海眾華資產評估有限公司所涉及的違規(guī)項目數(shù)量最多，也是分別達到5個和4個。

上述4家中介機構違規(guī)行為主要涉及內部治理、質量控制體系、獨立性管理和項目執(zhí)業(yè)質量。其中，中興華擬被處以出具警示函、部分問題線索移交稽查處理。

此外，大信會計師事務所、公證天業(yè)會計師事務所、立信中聯(lián)會計師事務所、天圓全會計師事務所、亞太（集團）會計師事務所、中天運會計師事務所、北京天健興業(yè)資產評估有限公司、湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、青島天和資產評估有限責任公司、中水致遠資產評估有限公司等機構也有項目被指出有執(zhí)業(yè)質量問題而出具警示函。另有于燾燾、章慶、余晨、劉麗、黃利智、梁勤等人因違規(guī)買賣股票被出具警示函（未披露供職機構）。

證監(jiān)會繼續(xù)強調：資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。下一步，證監(jiān)會將按照黨中央、國務院決策部署，落實“建制度、不干預、零容忍”的要求，堅持“四個敬畏、一個合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強資本市場會計監(jiān)管，促進審計與評估機構全面提升執(zhí)業(yè)能力，構建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實提高資本市場財務信息質量，服務經濟高質量發(fā)展。

深圳堂堂被查出執(zhí)業(yè)存在諸多問題而被立案調查

值得一提的是，除了上述被處罰的會計師事務所、資產評估機構外，還有一家事務所還被特別點名，并已經遭遇了立案調查。

證監(jiān)會在一則答記者問中指出，近期，證監(jiān)會關注到深圳堂堂會計師事務所（以下簡稱深圳堂堂）在2020年承接了*ST新億2019年年報審計業(yè)務后，又陸續(xù)承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報審計業(yè)務。2020年下半年，證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調查。

*ST新億近期正在面值退市邊緣掙扎。相關資料顯示，公司已分別于2015年、2019年、2020年三次被證監(jiān)會立案調查。由于*ST新億董事長、實際控制人黃偉指使，公司簽署的購銷合同無商業(yè)實質，涉及關聯(lián)方資金占用及擔保金額共11.332億元。截至去年三季度末，公司員工人數(shù)僅有14人，黃偉已被采取10年證券市場禁入措施。

由于生產經營幾乎陷于停滯，*ST新億2019年度年報編制也直到去年8月底才予以披露。深圳堂堂給公司出具了保留意見審計報告：主要原因是數(shù)億元的其他應收款新億公司僅能提供與該等交易相關的合同、付款憑據(jù)及銀行承兌匯票，資金支付未履行董事會和股東會決策程序，“我們未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)核實期末其他應收款可收回性以及該等債權是否構成關聯(lián)方占用資金。”

同時，深圳堂堂表示，新億公司2018年度財務報表由四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）審計，并于2019年4月29日被出具了無法表示意見的審計報告。但是深圳堂堂認為，公司2018年度審計報告中無法表示意見所涉及事項的影響已消除，所以最終出具的是保留意見。

值得一提的是，2021年1月18日，*ST新億發(fā)布公告，深圳堂堂給予公司回函表示，收到證監(jiān)會的調查通知書，調查與公司2019年審計業(yè)務有關，暫未出具調查結論，暫不影響公司2019年的審計意見。

證監(jiān)會指出，證券服務業(yè)務特別是上市公司審計業(yè)務具有專業(yè)性強、執(zhí)業(yè)風險大、違法成本高等特點，需要具備較高專業(yè)能力和風險防范能力的會計師事務所才能勝任。會計師事務所進入資本市場執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場法律、監(jiān)管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業(yè)勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務業(yè)務。