圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

CRS為什么受到市場(chǎng)極大地關(guān)注？

CRS的簽署與實(shí)施預(yù)示著個(gè)人的金融資產(chǎn)信息將在參與國(guó)家(地區(qū))的稅務(wù)機(jī)關(guān)間進(jìn)行自動(dòng)交換，最終為各國(guó)(地區(qū))進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

富人們一旦被查到在海外藏匿巨額財(cái)產(chǎn)沒(méi)有申報(bào)，不僅要面臨高額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，擁有的境外公司還可能面臨最高達(dá)25%的企業(yè)所得稅，除此之外，如果被查到擁有的巨額資金來(lái)源不明，事情就更嚴(yán)重......

CRS到底是什么？

簡(jiǎn)言之，CRS就是全球版的《肥貓法案》。

《肥貓法案》即美國(guó)2014年7月生效的《FATCA法案》，這是美國(guó)打擊海外避稅和偷逃稅行為的國(guó)內(nèi)立法。該項(xiàng)法案本身并不具有征稅功能，而是美國(guó)稅法中信息報(bào)告系統(tǒng)的一部分。它具體的功能其實(shí)是查明美國(guó)納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)，防止美國(guó)納稅人掩飾海外資產(chǎn)，繼而逃稅。

“全球征稅”這一概念隨之?dāng)U展到英國(guó)，之后又進(jìn)一步擴(kuò)展到OECD（Organization for Economic Co-operation and Development，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織）。

OECD受G20的委托制定了《共同申報(bào)準(zhǔn)則CRS》（Common Reporting Standard），近百個(gè)國(guó)家或地區(qū)承諾于2017年或2018年實(shí)施。中國(guó)則與美國(guó)簽署實(shí)施FATCA的政府間協(xié)議，并承諾將執(zhí)行CRS。

58個(gè)國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)可以信息交換

截至2018年7月5日，加入CRS框架簽署的國(guó)家總數(shù)已達(dá)到102個(gè)，CRS下離岸金融賬戶信息自動(dòng)交換的國(guó)際網(wǎng)絡(luò)已覆蓋了90多個(gè)轄區(qū)，其余十幾個(gè)將在今年下半年加入，100多個(gè)承諾的管轄區(qū)將于2018年9月根據(jù)現(xiàn)有的3200多個(gè)雙邊關(guān)系交換CRS信息。

2017年7月第一批啟動(dòng)的CRS里，在首批交換信息的50個(gè)國(guó)家（地區(qū)）近2000個(gè)雙邊交換關(guān)系中，有50萬(wàn)自然人被披露了離岸資產(chǎn)，征收的額外稅收大約有850億歐元。

按照程序，簽署了CRS的國(guó)家并不意味著馬上就能信息共享，首先需要“激活關(guān)系”。

上證報(bào)記者查到的最新信息顯示，目前中國(guó)與58個(gè)國(guó)家和地區(qū)在MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement, 《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》)協(xié)議下的CRS涉稅信息自動(dòng)交換關(guān)系已被激活，2018年9月開(kāi)始將陸續(xù)與激活關(guān)系的國(guó)家（地區(qū)）進(jìn)行信息交換。

影響哪些人群？

那么，CRS到底影響了誰(shuí)？如何影響？上證報(bào)記者給您完整梳理了一份清單。

一是持有境外金融賬戶的中國(guó)稅收居民。

依照CRS規(guī)定，其在境外持有存款賬戶、托管賬戶、證券賬戶、期貨賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等金融資產(chǎn)存放的國(guó)家（地區(qū)）當(dāng)局，需要將上述金融資產(chǎn)的相關(guān)信息披露給國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門。

尤其是高凈值人士（個(gè)人存量?jī)糁蒂~戶余額超過(guò)等值600萬(wàn)人民幣）境外持有的外匯金融資產(chǎn)的信息，包括賬戶持有人名稱、納稅人、識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、賬戶余額，以及利息、股息和金融資產(chǎn)交易信息將為監(jiān)管部門所掌握。

對(duì)于高凈值人士來(lái)說(shuō)，這些海外資產(chǎn)將不再被隱匿，其資金渠道和外匯的合規(guī)性也可能會(huì)被審查。

二是持有中國(guó)境內(nèi)金融賬戶的非中國(guó)稅收居民，已經(jīng)獲得其他CRS國(guó)家或地區(qū)稅收居民身份的人群，若在中國(guó)境內(nèi)持有金融資產(chǎn)，相關(guān)賬戶信息同樣會(huì)被披露給對(duì)應(yīng)的居民國(guó)國(guó)家。

在稅收居民身份的識(shí)別上，CRS對(duì)提請(qǐng)的非居民稅收身份審核非常嚴(yán)格，對(duì)于企圖通過(guò)海外國(guó)籍進(jìn)行避稅的人群，會(huì)有被判定為雙重稅收居民的風(fēng)險(xiǎn)。

故意隱瞞和偽造稅收居民身份，可能會(huì)面臨金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)家CRS法規(guī)下的民事或者刑事處罰，甚至還會(huì)觸犯反洗錢法律中的洗錢等金融犯罪條款。

三是通過(guò)境外殼公司投資的中國(guó)稅收居民。

通常做法是在境外稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)設(shè)立公司，個(gè)人通過(guò)公司的金融賬戶進(jìn)行各類投資活動(dòng)，在CRS識(shí)別程序下，這類以理財(cái)消費(fèi)為目的的企業(yè)很有可能會(huì)被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”，并直接指向?qū)嶋H控制人。

通過(guò)公司賬戶持有的境外基金、股票等資本運(yùn)作信息將被全部報(bào)送，賬戶資金的合規(guī)性問(wèn)題將會(huì)被重新審視，同時(shí)滯留海外的投資收益也存在補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

四是持有境外保險(xiǎn)或年金合同的中國(guó)稅收居民。

合同的持有人或受益人將被識(shí)別為該賬戶的持有人，合同的現(xiàn)金價(jià)值及收益分配等情況將被充分披露。通過(guò)保險(xiǎn)單、年金計(jì)劃隱匿或轉(zhuǎn)移個(gè)人財(cái)產(chǎn)將被監(jiān)控，同時(shí)違規(guī)投保信息，像購(gòu)買境外外匯人壽保險(xiǎn)也將受到更嚴(yán)格的監(jiān)查。

五是設(shè)立離岸信托的中國(guó)稅收居民。

信托作為稅收不透明實(shí)體也被納入CRS報(bào)送范圍，信托的實(shí)際受益人將會(huì)被穿透識(shí)別，賬戶所在的銀行需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)委托人、受托人、受益人、保護(hù)人的相關(guān)信息，包括賬戶余額和賬戶金額變動(dòng)的所有信息。

信托下所有的資金情況將為國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲知，作為征繳所得稅的依據(jù)。離岸信托保密性、非透明的優(yōu)勢(shì)將受到很大的沖擊，高凈值人士的財(cái)富保護(hù)罩也將逐漸揭開(kāi)。

此外，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，由于金融機(jī)構(gòu)對(duì)賬戶的識(shí)別在反洗錢程序下就有做出要求，因此，CRS的識(shí)別要求是在原來(lái)的識(shí)別義務(wù)上增加了對(duì)賬戶持有人稅收身份的進(jìn)一步判定。為執(zhí)行CRS，金融機(jī)構(gòu)需要付出一定的合規(guī)成本。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅在接受上證報(bào)記者采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，CRS主要實(shí)現(xiàn)的是金融賬戶信息的交換，至于應(yīng)適用于怎樣的稅法取決于納稅人具體歸屬于哪個(gè)國(guó)家的居民納稅人，以及各國(guó)所采用的是屬人原則還是屬地原則，只有未履行納稅義務(wù)的才會(huì)存在補(bǔ)繳稅款及處罰的情況。

當(dāng)然，CRS的實(shí)施，金融賬戶信息交換顯然會(huì)促進(jìn)國(guó)際反避稅，因?yàn)橥ㄟ^(guò)信息的交叉比對(duì)核查，避稅甚至逃稅行為會(huì)浮出水面。

來(lái)源：上海證券報(bào) 記者：李苑